跨境电商税务合规风暴：“换主体避税”危局与报税难题

电商资讯 2025-10-24 跨境导航

2025年10月，国务院发布的《互联网平台企业涉税信息报送规定》，根据国家税务总局公布的最新进展，截至10月15日，已有6654家境内外平台报送了平台基本信息，超过4100家平台已报送平台内经营者和从业人员涉税信息，超过应报送平台总数的六成。不仅淘宝、京东等国内平台积极响应，亚马逊等境外平台也相继启动报送工作。对于跨境卖家而言，长期以来，跨境电商行业存在着诸多税务不规范的现象，而如今，随着平台与税务机关的数据直连，这些问题将无所遁形。

“临时换主体避税”高风险警示

在这场税务合规大考面前，一些卖家却打起了“临时换主体避税”的主意。

01、卖家的错误尝试

自亚马逊发布涉税信息报送要求的通知后，卖家们对税务报送新规的关注度急剧上升；其中，“换香港主体避税”的讨论热度居高不下。根据国务院发布的《规定》，10月31日前平台企业要向税务部门报送平台内中国境内经营者和从业人员的身份信息、收入信息，而中国香港主体不在报送范围内。这一政策差异，跨境服务商大量宣传 “能尽快帮助卖家把店铺主体变更为香港公司”，使得不少卖家纷纷心动，将更换主体视为解决税务问题的“救命稻草”。

02、监管行动与后果

然而，卖家们的这种“小聪明”很快被监管部门察觉。在披露涉税信息报送进展的媒体报道中，这种行为也被税务局点名批评。对于跨境卖家而言，必须清醒地认识到，税务合规是不可逆转的趋势。

报税难题剖析

01、成本票缺失困境

跨境电商行业许多卖家会与大量小型个体供应商合作，有的供应商本身财务管理不规范，难以提供合规的增值税专用发票；还有的供应商为了自身利益，不愿开具发票，即便卖家索要，也可能被要求承担开票成本，这使得卖家在获取成本票时面临重重困难。

除了供应商的问题，跨境电商业务中的一些零碎 “隐形支出” ，比如在产品推广过程中，可能会有一些小额的广告投放费用、与网红合作的费用等，这些费用通常金额较小且交易频繁，很难获得正规发票。再如，在物流环节，如货物转运时的临时仓储费、加急运输费等，也可能无法取得相应的成本票。

成本票的缺失，对跨境电商企业来说，在计算企业所得税时，由于缺少成本票作为扣除依据，企业的成本无法准确核算，导致利润虚高，进而需要多缴纳大量的所得税。

02、不同报关模式实操难题

1. 0110模式：0110模式即一般贸易报关，它更适合传统大货物的出口，在报关时，需要提供装箱单、发票、合同、提单等一系列繁琐的资料，且每次报关都必须完整提供这些资料。

2. 9610 模式：9610模式适用于小包裹直发，采用“清单核放、汇总申报”的操作方式；报关前，卖家需将产品SKU对应的海关编码Hscode跟申报要素梳理好并提供给报关行（只需提供一次，后续出货无需再提供），出货时提供出库清单（包含订单号、快递单号）即可；这种模式单据相对较少，对于财务人员申请退税也比较省心。

3. 9710模式：9710模式的特点是线上交易、便捷报关；企业在海关进行注册登记并明确企业类型后，通过电商平台达成交易，由报关代理受电商企业委托进行电子申报。

4. 9810模式：9810模式针对的是海外仓模式，货物先抵达海外仓，等平台交易完成后，再从海外仓发货给消费者。

03、自主办理退税艰难

跨境电商自主办理退税面临着诸多困难，首先，取得增值税专用发票是退税的关键前提，但如前文所述，跨境电商在采购环节常常难以取得合规的增值税专用发票，这使得许多企业无法满足退税的基本条件。

其次，对于首次申报退税的企业，税务机关通常会进行实地核查，包括核对企业的注册地址与实际经营地址是否一致、检查租赁合同及近三个月租金水电费发票等。再者，退税单证资料的真实及一一对应至关重要。进项发票的商品名称、单位、总数量必须跟报关单一一对应，货物提单和报关单出口信息也需保持一致。

04、回款主体不一致麻烦

在跨境电商中，回款主体不一致的情况时有发生，以TikTok店铺为例，就存在资金提现收款人和公司法人不一样的情况。这种回款主体不一致的情况，可能会对资金回款产生潜在影响。一方面，可能会引发平台的风险提示或审核；另一方面，从税务合规角度来看，不一致的回款主体可能会被税务机关质疑资金来源的真实性和合法性。为了解决回款主体不一致的问题，卖家需要选择正规、可靠的第三方收款平台，并确保收款流程的合规性。